Краснотурьинский индустриальный колледж

Изменения в финансовой отчетности

Изменились правила финансовой отчетности для иностранных компаний.

Согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ, налоговые органы будут принимать финансовую отчетность, составленную оффшорными компаниями по собственной инициативе. КИК сами могут выбирать стандарты отчетности и варианты расчета прибыли.

Стандарты при составлении отчетности могут быть следующими:

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО);

• Стандарты, установленные личным законом КИК;
• Стандарты, которые признаются иностранными биржами.

Прибыль КИК может рассчитываться по данным финансовой отчетности иностранной компании или по правилам гл. 25 НК РФ для российских организаций.

В случае выбора второго варианта, отказаться от расчета прибыли по российским правилам можно только по истечении 5 лет.

В первом случае нужно предоставить положительное аудиторское заключение (подп. 2 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ).

К прибыли КИК относятся активные и пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти), за вычетом суммы выплаченных дивидендов из прибыли за прошедший год. Раньше исключать сумму дивидендов при расчете прибыли (убытка) контролируемой компании не разрешалось, это могло привести к их двойному налогообложению.

Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации или доходу физических лиц, полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой КИК, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК в соответствии с главами части второй НК РФ.

Прибыль КИК включается в доходы контролирующего лица – резидента РФ и облагается либо налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, либо налогом на прибыль по ставке 20 %.

Законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения прибыли так называемых активных иностранных компаний, а также активных холдинговых и активных субхолдинговых организаций при определенных условиях.

Для того, что бы считаться активной, иностранная компания должна иметь более 80 % дохода от активной деятельности (торговля, производство и прочее) и, соответственно, пассивные доходы (проценты, роялти, дивиденды, доход от продажи акций и др.) не должны превышать 20 %.

При этом государство регистрации активных холдингов и активных субхолдингов не должно находиться в т.н. черном списке оффшоров или Перечне оффшорных зон, утвержденном Приказом Минфина России № 108н.

Выше я упоминала о том, что иностранные структуры без образования юридического лица относятся к КИК.

Ранее бенефициары таких структур должны были подавать специальные уведомления о контроле над структурой, теперь должны подаваться уведомления о КИК. Учредители таких структур (не являющиеся бенефициарами) должны уведомить налоговую об учреждении структуры.

К иностранным структурам без образования юридического лица относятся, к примеру, дискреционные трасты. В таких оффшорных трастах, как правило, бенефициары получают доход, но не имеют контроля над предприятием.

В таком случае, трастовый управляющий обязан подать информацию о КИК в момент распределения прибыли в пользу бенефициара.

Из новой редакции п. 6 ст. 105.2 НК РФ можно сделать вывод, что поскольку априори траст не является контролируемым, то и участия в других структурах через такой траст не будет контролируемым. Согласно новому законодательству (п. 1.1 ст. 25.15 НК РФ) учредители могут делать взносы и выводить эти средства обратно без налогообложения, поскольку они не делают прибыли. Все операции по получению дохода в пределах таких взносов не облагаются НДФЛ, если при этом в структуре отсутствует нераспределенная прибыль.

Еще одно изменение в законодательстве заключается в том, что с 1 января 2017 если доля участия контролирующего лица компании отличается от его доли участия в прибыли компании, то в расчет будет приниматься именно доля в прибыли (новая редакция п. 3 ст. 25.15 НК РФ).

Вступление в силу

Меры налоговой ответственности начнут применяться к налогоплательщикам за период с 2018 года.

Это значит, что резиденты РФ начнут привлекаться  к налоговой ответственности с 2019 г. в виде штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли КИК, включаемой в налоговую базу контролирующего лица, но не менее 100 000 руб.

Невключение прибыли КИК контролирующим лицом (резидентом РФ) в свою налоговую базу по налогу на прибыль (НДФЛ) за 2016, 2017г. не влечет за собой налоговой ответственности.

Также, за этот период контролирующее лицо не может быть привлечено к уголовной ответственности, если ущерб будет возмещен бюджету в полном объеме. 

В законе о КИК на сегодняшний день есть пробелы, но власти анонсирует еще не одно дополнение. А также в ближайших планах налаживание автоматического обмена информацией по налоговым вопросам со многими странами.

Что будет на практике покажет только время.

Однозначно можно сказать, что скрытие своего участия в оффшорах становиться все более трудным делом. Мы советуем очень тщательно подбирать свою обслуживающию компанию и регистратора и смотреть в сторону респектабельных Европейских юрисдикций, как Мальта или Швейцария, Кипр или Великобритания.

Остались вопросы? Задайте через форму:

Льготы

Новое законодательство предлагает льготную ликвидацию КИК до 1 января 2018 года, при этом решение о такой ликвидации должно быть принято до 1 января 2017 года.

При ликвидации в эти сроки налогоплательщики освобождаются от всех обязательств в связи с контролем над КИК.

Имущество, полученное от ликвидации такой КИК освобождается от налогообложения (п. 60 ст. 217, п. 2.3.ст. 277 НК РФ). В случае ликвидации КИК не может быть признана резидентом РФ.

Существуют льготы при продаже ценных бумаг и по дивидендам, если КИК будет ликвидирована до 1 января 2018 года.  

Дивиденды от иностранных компаний в пользу российской организации освобождаются от налогообложения в РФ, если при этом налоговую уведомили о фактическом праве на прибыль компании в соответствии ст. 312 НК РФ, представлено документальное подтверждение удержания налога у источника российским предприятием.

Доход КИК от продажи ценных бумаг своему контролирующему лицу исключается из прибыли. Согласно новому закону можно передать акции дочерних компаний бенефициару по любой подтвержденной стоимости.

Штрафы

Несоблюдение норм НК РФ о КИК контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком – физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками – физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками – организациями, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).

Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (ст. 129.6 НК РФ).

Непредставления финансовой отчетности и аудиторского заключения, а также иных документов также влечет штраф в размере 100 000 рублей с контролирующего лица.

Непредставления сведений об участниках иностранной организации, владеющей недвижимым имуществом в РФ влечет взыскание штрафа в размере 100 % от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные пунктом 3.2 статьи 23 НК РФ.

Краснотурьинский индустриальный колледж

Профессии, которые можно получить в КИК:

• Анодчик в производстве алюминияДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Аппаратчик-гидрометаллургДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Аппаратчик химводоочисткиДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Аппаратчик обогащения золотосодержащих рудДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• ДробильщикДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• БухгалтерДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Электромонтер по ремонту и обслуживанию электрооборудованияДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по компьютерным системам и комплексамДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Лаборант химического анализаДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Лаборант пробирного анализаДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Машинист дробильно-помольно-сортировочных механизмовДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Машинист компрессорных установокДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Машинист котловДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Машинист мельницДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Машинист насосных установокДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по металлургии цветных металловДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по монтажу и технической эксплуатации промышленного оборудованияДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по обогащению полезных ископаемыхДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Оператор электронно-вычислительных и вычислительных машинДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Оператор котельнойДругие ССУЗы Краснотурьинска(2)
• Специалист по праву и организации социального обеспеченияДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• ШтукатурДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Слесарь по ремонту автомобилейДругие ССУЗы Краснотурьинска(2)
• Слесарь по ремонту оборудования тепловых сетейДругие ССУЗы Краснотурьинска(2)
• Специалист по строительству и эксплуатации зданий и сооруженийДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• СтропальщикДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по технической эксплуатации и обслуживанию электрического и электромеханического оборудованияДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по техническому обслуживанию и ремонту автомобильного транспортаДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по теплоснабжению и теплотехническому оборудованиюДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Водитель автомобиляДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по земельно-имущественным отношениямДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• Специалист по подземной разработке месторождений полезных ископаемыхДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)
• БанкирДругие ССУЗы Краснотурьинска(1)